Reforma del impuesto sobre la renta: exención hasta 5.000 R$ al mes e impuesto mínimo sobre las rentas altas (Ley 15.270/2025)

Hacer la tributación de la renta de las personas físicas más equitativa y más acorde con la progresividad según la capacidad contributiva: aliviar a los trabajadores de menores ingresos, dejándoles más renta para sus necesidades prioritarias, y corregir la « progresión inversa » observada en la cima de la distribución, donde el tipo efectivo baja cuando la renta sube por las deducciones y exenciones, en particular sobre beneficios y dividendos. El coste del alivio debe compensarse con el impuesto mínimo sobre las rentas altas y la retención sobre los dividendos enviados al exterior.[3]

según la exposición de motivos del Ministerio de Hacienda (EM n.º 19/2025, marzo de 2025)

• Personas que dejan de pagar el impuesto sobre la renta

  10.000.000

  desde 2026 · según el Ministerio de Hacienda, en la sanción de la ley (26 de noviembre de 2025)[7]

  Cifra aproximada (« 10 milhões »).

• Personas cuyo impuesto sobre la renta se reduce

  5.000.000

  desde 2026 · según el Ministerio de Hacienda, en la sanción de la ley (26 de noviembre de 2025)[7]

  Cifra aproximada (« 5 milhões »).

• Reducción mensual (nuevo artículo 3-A de la Ley 9.250/1995): desde enero de 2026, una reducción de hasta 312,89 R$ deja en cero el impuesto mensual sobre la renta imponible de hasta 5.000 R$; entre 5.000,01 y 7.350 R$ decrece linealmente (978,62 R$ − 0,133145 × renta) y desaparece por encima de 7.350 R$. También se aplica al salario del mes 13.[1][8]
• Reducción anual (nuevo artículo 11-A): desde la declaración de 2027 (rentas de 2026), ninguna reducción por encima de 88.200 R$ de renta imponible anual; según el Servicio de Impuestos Federales, la renta imponible anual de hasta 60.000 R$ deja de tributar. El tope del descuento simplificado sube a 17.640 R$ desde 2026.[1][8]
• Retención mensual sobre los dividendos (nuevo artículo 6-A): los beneficios y dividendos pagados por una misma empresa a una misma persona residente en Brasil por encima de 50.000 R$ en un mes soportan una retención del 10 % sobre el total, sin deducciones; es un anticipo del impuesto mínimo anual. Se excluyen los beneficios de ejercicios hasta 2025 cuyo reparto se aprobó antes del 31 de diciembre de 2025.[1][3][10]
• Impuesto mínimo anual (nuevo artículo 16-A): las personas cuya renta total del año supera 600.000 R$, incluidas las rentas exentas y las gravadas en la fuente, deben un tipo mínimo que crece linealmente del 0 % al 10 % hasta 1,2 millones de R$, y luego el 10 %. Se excluyen de la base, entre otros: ganancias de capital (salvo operaciones en bolsa), herencias y donaciones, cuentas de ahorro, varios títulos inmobiliarios y agrarios exentos, indemnizaciones. Se deduce el impuesto sobre la renta ya pagado.[1][7]
• Techo de la tributación acumulada (nuevo artículo 16-B): cuando el tipo efectivo sobre los beneficios de la empresa sumado al tipo efectivo del impuesto mínimo del socio supera el 34 % (45 % para los bancos, 40 % para las aseguradoras y otras instituciones financieras), el impuesto mínimo se reduce en el exceso.[1][3]
• Dividendos enviados al exterior (Ley 9.249/1995, artículo 10 §4 y nuevo artículo 10-A): retención del 10 %, salvo para gobiernos extranjeros con reciprocidad, fondos soberanos y entidades de pensiones extranjeras; se prevé un crédito cuando la tributación acumulada supera los mismos techos.[1]
• Otras disposiciones (artículos 4 a 6): los estados y municipios son compensados por su pérdida de ingresos, por la Unión cada trimestre si el aumento de sus fondos de participación no basta; el eventual excedente de recaudación federal cuenta para el tipo de referencia de la nueva contribución sobre bienes y servicios (CBS); en el plazo de un año, el Gobierno debe enviar al Congreso un proyecto de ley sobre una política nacional de actualización de los importes del impuesto sobre la renta.[1]