Impuesto sobre la renta progresivo e impuesto sobre beneficios al 25 %, 2025
La Ley federal n.º 176-FZ de 12 de julio de 2024 sustituye el impuesto sobre la renta ruso de dos tramos (13 %, y 15 % por encima de 5 millones de rublos al año) por cinco tramos desde el 1 de enero de 2025: 13 % hasta 2,4 millones de rublos, luego 15 %, 18 %, 20 % y 22 % por encima de 50 millones, aplicándose cada tipo superior solo a la parte de la renta que supera su umbral. La misma ley eleva el tipo del impuesto sobre beneficios de las empresas del 20 % al 25 %, crea una deducción federal por inversión, somete al IVA a las empresas del régimen tributario simplificado con ingresos superiores a 60 millones de rublos y convierte la tasa turística de balneario en un impuesto turístico. El Ministerio de Finanzas, que la redactó después de que el presidente pidiera en febrero de 2024 un «reparto más justo de la carga fiscal», indica que los tipos superiores afectan a cerca del 3 % de la población ocupada. Los dividendos, los intereses de depósitos y las ventas de bienes mantienen una escala 13 % / 15 %, al igual que los complementos salariales del Extremo Norte y las retribuciones ligadas a la «operación militar especial». Las cifras de fuentes oficiales rusas se citan tal como se publicaron.
Lo esencial
Tipo marginal máximo del impuesto sobre la renta
22 %
desde el 1 de enero de 2025, rentas superiores a 50 millones de rublos · Observado
Código Tributario modificado por la ley 176-FZ; Servicio Federal de Impuestos[6][7]
15 % antes de 2025.
Tipo del impuesto sobre beneficios de las empresas
25 %
desde el 1 de enero de 2025 · Observado
20 % antes de 2025.
Impuesto sobre la renta recaudado a los tipos superiores, variación interanual
40 %
primer trimestre de 2025 · Observado
Servicio Federal de Impuestos, según lo publicado en el sitio del Ministerio de Finanzas[8]
38 000 millones de rublos al presupuesto federal; el Servicio atribuye la subida primero al aumento de los salarios.
Detracciones obligatorias
10,9% PIB
2024
Ficha de identidad
Texto de referencia
Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (ley federal que modifica las partes primera y segunda del Código Tributario de la Federación de Rusia y determinados actos legislativos, y deroga determinadas disposiciones de actos legislativos)[1]
N.º 176-ФЗ · 12 de julio de 2024
Leer el texto ↗Impulsores
- Vladimir Putin (Владимир Путин)[2][1]Presidente de la Federación de Rusia; en su mensaje a la Asamblea Federal del 29 de febrero de 2024 pidió al Gobierno y a la Duma Estatal propuestas para un reparto más justo de la carga fiscal, y firmó la Ley federal n.º 176-FZ el 12 de julio de 2024 · 2024 · Impulsor
- Anton Siluanov (Антон Силуанов)[3][4]Ministro de Finanzas; presentó las propuestas fiscales en las audiencias parlamentarias de la Duma Estatal el 23 de mayo de 2024 y el proyecto de enmiendas al Código Tributario en la reunión del Gobierno del 30 de mayo de 2024 · 2024 · Impulsor
- Vyacheslav Volodin (Вячеслав Володин)[13][14](fuente secundaria)Presidente de la Duma Estatal; según él, los diputados enmendaron el proyecto en segunda lectura para que los tipos superiores no se apliquen a los complementos salariales del Extremo Norte y elevaron la deducción por deporte y chequeos de salud a 18 000 rublos · 2024 · Modificación
Aplicación
- Servicio Federal de Impuestos (ФНС России)
- Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia (Минфин России), política tributaria
- Empleadores y demás agentes fiscales, que retienen el impuesto sobre la renta en origen
Objetivo declarado
La reforma se presenta como respuesta a la petición del presidente de un sistema tributario más justo, que desplace la carga hacia los mayores ingresos personales y empresariales y la alivie para las familias con hijos, financiando a la vez los objetivos nacionales fijados en el mensaje de 2024. El ministerio indica que los tipos superiores del impuesto sobre la renta no afectan al 97 % de la población ocupada; el tipo del 25 % del impuesto sobre beneficios sustituye gravámenes sobre la facturación como los derechos de exportación ligados al tipo de cambio, «corresponde a la práctica mundial» y va acompañado de incentivos a la inversión; los ingresos adicionales deben destinarse a fines sociales y a los proyectos nacionales. Los principales parámetros fiscales deben quedar fijados hasta 2030.[2][4][5]
Según el mensaje del presidente del 29 de febrero de 2024 y el Ministerio de Finanzas
Proporción de la población ocupada afectada por los tipos superiores del impuesto sobre la renta
3 %
ingresos superiores a 2,4 millones de rublos al año · según el Ministerio de Finanzas (unos 2 millones de personas)[4][5]
Tipo efectivo del impuesto sobre la renta previsto para las familias de bajos ingresos con dos o más hijos que cumplan los requisitos
6 %
tras una devolución parcial anual · según el Ministerio de Finanzas[4][5]
Familias cuyo ingreso medio por miembro es inferior a 1,5 veces el mínimo vital; financiado por el presupuesto federal, según el ministro.
Medidas principales
- Escala progresiva de cinco tramos para la base principal del impuesto sobre la renta de los residentes (salarios y otras rentas de la base principal, premios de juegos y loterías, beneficios de sociedades extranjeras controladas): 13 % hasta 2,4 millones de rublos al año, 15 % de 2,4 a 5 millones, 18 % de 5 a 20 millones, 20 % de 20 a 50 millones y 22 % por encima de 50 millones. Cada tipo superior se aplica solo a la parte de la renta que supera su umbral: el impuesto sobre los primeros 2,4 millones queda fijado en 312 000 rublos.[6][7]
- Escala de dos tramos mantenida para otras rentas: 13 % hasta 2,4 millones de rublos y 15 % por encima para las ventas de bienes, los dividendos y los intereses de depósitos; 13 % hasta 5 millones y 15 % por encima para los coeficientes regionales y complementos del Extremo Norte y las retribuciones ligadas a la «operación militar especial». Las rentas sujetas a reglas distintas no se suman.[8][6][7]
- Aumento de las deducciones estándar por hijos: 2800 rublos al mes por el segundo hijo y 6000 por el tercero y cada uno de los siguientes; 12 000 por cada hijo con discapacidad; una deducción de 18 000 rublos por superar las normas deportivas GTO y el chequeo de salud anual.[5]
- Tipo del impuesto sobre beneficios de las empresas elevado del 20 % al 25 %, con una nueva deducción federal por inversión (parámetros fijados por el Gobierno), la deducción regional por inversión prorrogada sin límite, un tipo del 5 % para las empresas informáticas hasta 2030 y el mantenimiento de todos los regímenes preferentes existentes.[5][9]
- Régimen tributario simplificado de las pequeñas empresas: umbrales elevados a 450 millones de rublos de ingresos y 200 millones de activos fijos; las empresas con ingresos superiores a 60 millones de rublos pasan a pagar IVA, a su elección a los tipos generales con deducciones o al 5 % o el 7 % sin deducciones.[5]
- Subida del impuesto sobre la extracción minera para los productores de fertilizantes y la extracción de mineral de hierro, carbón, oro y diamantes, sectores donde el ministerio estima la rentabilidad operativa en el doble o más de la media de la economía.[5]
- La tasa de balneario pasa a ser un impuesto turístico local: 1 % del precio del alojamiento en 2025, con un punto más cada año hasta un techo del 5 % en 2029 (al menos 100 rublos por noche); regiones y municipios pueden subir los tipos del impuesto sobre bienes de más de 300 millones de rublos (hasta el 2,5 %, terrenos hasta el 1,5 %).[5]
En datos
2024 y 2025
| Renta anual (rublos) | Hasta 2024 | Desde 2025 |
|---|---|---|
| Hasta 2,4 millones | 13 % | 13 % |
| De 2,4 a 5 millones | 13 % | 15 % |
| De 5 a 20 millones | 15 % | 18 % |
| De 20 a 50 millones | 15 % | 20 % |
| Más de 50 millones | 15 % | 22 % |
Escala a partir de 0 % · Tipos marginales: cada tipo se aplica solo a la parte de la renta comprendida en el tramo. Antes de 2025 la escala tenía dos tramos, 13 % hasta 5 millones de rublos y 15 % por encima (la regla que conservan los complementos del Extremo Norte y las retribuciones de la «operación militar especial»). Dividendos, intereses de depósitos y ventas de bienes siguen una escala propia 13 % / 15 %. Fuentes oficiales rusas, citadas tal como se publicaron.
2024 y 2025
| Tipo | Hasta 2024 | Desde 2025 |
|---|---|---|
| Tipo general | 20 % | 25 % |
Escala a partir de 0 % · Las empresas informáticas tienen un tipo del 5 % hasta 2030, según el Ministerio de Finanzas.
Detracciones obligatorias
10,9% PIB
2024
Saldo público
-3,9% PIB
2025
Índice de Gini
33índice
2023
Medida procedente de encuestas a hogares compilada por el Banco Mundial; se publica con retraso.
Participación en el ingreso del 10 % más rico
25,1%
2023
Cronología
En su mensaje a la Asamblea Federal, el presidente pide un reparto más justo de la carga fiscal[2]
Propone desplazar la carga fiscal hacia quienes tienen mayores ingresos personales y empresariales, aliviarla para las familias, cerrar resquicios y después fijar los principales parámetros fiscales hasta 2030.
Audiencias parlamentarias en la Duma Estatal sobre el sistema tributario[3]
El ministro de Finanzas señala que el Gobierno escucha las peticiones de los diputados de más progresividad en el impuesto sobre la renta y que está dispuesto a discutir la sustitución de los derechos de exportación ligados al tipo de cambio por un tipo más alto del impuesto sobre beneficios; dice que el Gobierno apoya no subir el IVA.
- Anunciada
El ministro de Finanzas presenta al Gobierno el proyecto de enmiendas al Código Tributario, con un impuesto sobre la renta de cinco tramos y un impuesto sobre beneficios al 25 %[4]
La Unión Rusa de Industriales y Empresarios pide retirar las subidas de impuestos dirigidas a ciertos sectores[12](fuente secundaria)
En el consejo de expertos de la comisión de presupuesto de la Duma, su presidente Alexandr Shojin dice que la patronal aceptó el principio de gravar la rentabilidad, pero se opone a la subida del impuesto sobre la extracción minera y al impuesto especial sobre el gas para ciertos sectores.
Segunda lectura: los complementos del Extremo Norte, exentos de los tipos superiores[13](fuente secundaria)
Según el presidente de la Duma, la enmienda que exime los complementos salariales del Extremo Norte y zonas asimiladas responde a una decisión del presidente; la deducción por superar las normas deportivas GTO y los chequeos de salud pasa de los 6000 rublos de la primera lectura a 18 000 rublos.
La patronal acepta una dotación menor para la deducción federal por inversión[15](fuente secundaria)
La deducción, creada para compensar la subida del impuesto sobre beneficios a las empresas que invierten, no puede superar el 50 % del coste del activo. La Unión Rusa de Industriales y Empresarios, que estimaba su petición en unos 500 000 millones de rublos, dice haber aceptado 200 000 millones de rublos para 2025.
Primer trimestre de 2025: el impuesto sobre la renta a los tipos superiores sube un 40 %[8]
Según el Servicio Federal de Impuestos, la recaudación a los tipos superiores, que va al presupuesto federal, alcanzó 38 000 millones de rublos en enero-marzo de 2025, 11 000 millones más que un año antes; el total del impuesto sobre la renta creció un 13 %, lo que el Servicio atribuye primero al aumento de los salarios y después a la ampliación de la escala.
El Ministerio de Finanzas señala primas adelantadas a diciembre de 2024 y ningún paso a la economía sumergida[9]
El viceministro Alexéi Sazánov dice que las empresas pagaron muchas primas a directivos a finales de 2024, con la antigua escala, lo que distorsiona la base del impuesto sobre la renta de 2025 por encima de 5 millones de rublos; afirma que el ministerio no observa un paso a la economía sumergida y que la recaudación del impuesto sobre beneficios del presupuesto federal había subido un 75 % interanual en mayo.
Términos del debate
Citoyen no toma posición: los argumentos se recogen tal como los formulan sus autores.
Según sus defensores
- El Ministerio de Finanzas considera que la escala progresiva responde a una antigua demanda de justicia, no afecta a cerca del 97 % de la población ocupada y va acompañada de menos impuestos para las familias con hijos mediante mayores deducciones y una devolución parcial que lleva su tipo efectivo al 6 %.[3][4]
- Sobre el impuesto sobre beneficios, el ministro sostiene que gravar el resultado financiero es preferible a los gravámenes sobre la facturación como los derechos de exportación ligados al tipo de cambio, que el tipo ruso del 20 % era uno de los más bajos entre las economías desarrolladas y emergentes y que el 25 % corresponde a la práctica mundial, manteniéndose y ampliándose los incentivos a la inversión.[3][4]
- El presidente de la Duma, Viacheslav Volodin, afirma que los ingresos adicionales de la escala progresiva apoyarán a las familias con hijos, a los participantes en la «operación militar especial», a los pensionistas y a las regiones, y financiarán los nuevos proyectos nacionales.[11][13](fuente secundaria)
- En agosto de 2025, el Ministerio de Finanzas dice no observar ningún paso de rentas a la economía sumergida y explica que los dividendos se quedan en el 15 % porque la subida del impuesto sobre beneficios ya los reduce, lo que según él equivale a una tributación total efectiva de cerca del 20 %.[9]
Según sus detractores
- La Unión Rusa de Industriales y Empresarios se opuso a las subidas dirigidas a ciertos sectores (impuesto sobre la extracción minera, impuesto especial sobre el gas), que según ella reducirían en más de un 3 % el potencial de inversión de los cinco sectores afectados, el equivalente a 1 billón de rublos de inversión hasta 2030, y podrían paralizar nuevos proyectos.[12](fuente secundaria)
- La patronal pedía que la deducción federal por inversión cubriera cualquier inversión en actividades prioritarias, una dotación que estimaba en unos 500 000 millones de rublos; obtuvo 200 000 millones para 2025, un año piloto en su opinión.[15](fuente secundaria)
- Economistas entrevistados por Nóvaya Gazeta Europa consideran que la subida del impuesto sobre beneficios resta recursos de inversión a las empresas y que el umbral de 2,4 millones de rublos, fijado en términos nominales, afecta sobre todo a la clase media; según el cálculo del medio, el número de empleados de grandes empresas por encima de ese umbral se duplicó entre 2021 y 2023.[16][17](fuente secundaria)
- Durante el debate se planteó el riesgo de que las rentas pasaran a la economía sumergida, en particular por parte del presidente de la Unión Rusa de Industriales y Empresarios, y algunas empresas adelantaron a diciembre de 2024 las primas de sus directivos para evitar los nuevos tipos, según el propio Ministerio de Finanzas.[9]
Indicadores a seguir
- Detracciones obligatorias, en % del PIB · Banque mondialeVer la ficha →
- Saldo público, en % del PIB · Banque mondialeVer la ficha →
- Índice de Gini · Banque mondialeVer la ficha →
- Participación en el ingreso del 10 % más rico · Banque mondialeVer la ficha →
- Recaudación del impuesto sobre la renta a los tipos superiores (presupuesto federal) · ФНС / Минфинaún sin ficha Citoyen
- Recaudación del impuesto sobre beneficios · ФНС / Минфинaún sin ficha Citoyen
Fuentes
- [1]Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» –Официальный интернет-портал правовой информации (publication.pravo.gov.ru), 12 de julio de 2024
- [2]Послание Президента Федеральному Собранию –Президент России (kremlin.ru), 29 de febrero de 2024
- [3]Выступление Министра финансов Антона Силуанова на парламентских слушаниях в Госдуме –Министерство финансов Российской Федерации, 23 de mayo de 2024
- [4]Выступление Министра финансов Антона Силуанова на заседании Правительства РФ –Министерство финансов Российской Федерации, 30 de mayo de 2024
- [5]Закон о совершенствовании налоговой системы принят Госдумой и одобрен Советом Федерации –Министерство финансов Российской Федерации, 10 de julio de 2024
- [6]Как с 2025 года применять новые ставки по НДФЛ и прогрессивную шкалу –Федеральная налоговая служба (ФНС России), 23 de enero de 2025
- [7]НДФЛ в 2025 году: как будет применяться прогрессивная шкала налогообложения –Федеральная налоговая служба (ФНС России), 5 de febrero de 2025
- [8]ФНС: поступления НДФЛ по повышенным ставкам в бюджет за I квартал выросли на 40% –Министерство финансов Российской Федерации (по материалам агентства «Прайм»), 22 de mayo de 2025
- [9]Алексей Сазанов: «Ухода в тень из-за введения новой шкалы НДФЛ мы не фиксируем» –Министерство финансов Российской Федерации (интервью журналу «Эксперт»), 13 de agosto de 2025
- [10]В Думе предложили перенести II чтение налоговых поправок с 4 на 9 июля –Интерфакс, 1 de julio de 2024 · fuente secundaria
- [11]Законопроект о налоговой реформе прошел первое чтение в Госдуме –Право.ru, 20 de junio de 2024 · fuente secundaria
- [12]Шохин заявил, что рост НДПИ и введение акциза на газ чреваты снижением инвестиций и остановкой проектов –Интерфакс, 24 de junio de 2024 · fuente secundaria
- [13]Госдума приняла во втором чтении поправки в налоговую систему –Российская газета, 9 de julio de 2024 · fuente secundaria
- [14]Госдума приняла закон о прогрессивной шкале НДФЛ –Парламентская газета, 10 de julio de 2024 · fuente secundaria
- [15]РСПП ждет, что власти учтут предложения бизнеса по ФИНВ –Интерфакс, 19 de septiembre de 2024 · fuente secundaria
- [16]«Это уже какое-то экономическое самоубийство» –Новая газета Европа, 29 de mayo de 2024 · fuente secundaria
- [17]Ползучая справедливость –Новая газета Европа, 30 de mayo de 2024 · fuente secundaria