Ley n.º 7524 de modificación de las leyes tributarias (2024): impuesto mínimo nacional de sociedades e impuesto mínimo global
Aprobada por la Gran Asamblea Nacional el 28 de julio de 2024 y publicada en el Boletín Oficial el 2 de agosto de 2024, la Ley n.º 7524 es un texto «ómnibus» de 61 artículos, presentado por sus autores del AK Parti como un paso hacia un sistema tributario más justo, con mayor peso de los impuestos directos. Su medida central es un impuesto mínimo nacional de sociedades: a partir de los beneficios de 2025, el impuesto de sociedades no puede ser inferior al 10 % del beneficio antes de deducciones y exenciones. También incorpora el impuesto mínimo global de la OCDE: los grupos multinacionales con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros pagan un impuesto complementario para que sus beneficios tributen al menos al 15 %, desde el ejercicio 2024. La ley eleva además al 30 % el tipo del impuesto de sociedades de las concesiones construir-operar-transferir y de las asociaciones público-privadas, limita varias exenciones, endurece sanciones y controles contra la economía informal y sube la pensión mínima de 10 000 a 12 500 liras.
Lo esencial
Impuesto mínimo nacional, sobre el beneficio antes de deducciones
10 %
desde los beneficios de 2025 · Anunciado
Ley n.º 7524, artículo 36[1]
Tipo efectivo mínimo global (grupos por encima de 750 millones de euros)
15 %
desde el ejercicio 2024 · Anunciado
Ley n.º 7524, artículos 37 y 42[1]
Jubilados beneficiarios de la pensión mínima elevada a 12 500 liras
3.700.000
desde julio de 2024 · Estimación
Según la primera firmante del texto y las administraciones escuchadas por la Comisión de Plan y Presupuesto[5][7]
Coste adicional para el presupuesto de 2024: 33 200 millones de liras, según las mismas fuentes.
Saldo público
-2,9% PIB
2025
- Estado: En vigor desde el 2 de agosto de 2024. La mayoría de los artículos se aplican desde la publicación; otros tienen fechas escalonadas: el impuesto mínimo global se aplica a los beneficios de 2024, el impuesto mínimo nacional a los de 2025 y la regla de cinco años sobre el IVA arrastrado desde el 1 de enero de 2030.[1][2]
- Próximo hito: 1 de enero de 2030, El IVA no compensado en cinco años naturales sale del saldo arrastrado
Ficha de identidad
Texto de referencia
Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (Ley de modificación de las leyes tributarias, de otras leyes y del Decreto-ley n.º 375)[1][2][4]
N.º Kanun No. 7524 (Resmî Gazete No. 32620, 2 August 2024) · 28 de julio de 2024
Leer el texto ↗Impulsores
- Nilgün Ök[4][7]Diputada por Denizli (AK Parti), primera firmante de la proposición de ley n.º 2/2290 · 2024 · Impulsor
- Ersan Aksu[4][5]Diputado por Samsun (AK Parti), primer firmante de la proposición de ley n.º 2/2290 · 2024 · Impulsor
- Mehmet Muş[4][5][9]Presidente de la Comisión de Plan y Presupuesto (AK Parti, Samsun), comisión principal que enmendó y aprobó el texto · 2024 · Modificación
Aplicación
- Administración Tributaria (Gelir İdaresi Başkanlığı), Ministerio de Hacienda y Finanzas: normas de aplicación, declaraciones y recaudación de los impuestos mínimos
- Ministerio de Hacienda y Finanzas (Hazine ve Maliye Bakanlığı): facultado para fijar los procedimientos de los impuestos mínimos nacional y global
- Presidente de la República: puede reducir a cero o duplicar por sector el tipo mínimo nacional del 10 % y designa los países con impuestos mínimos cualificados
- Instituto de Seguridad Social (SGK): abona la pensión mínima de 12 500 liras
Objetivo declarado
En línea con el Programa a Medio Plazo 2024-2026: construir un sistema tributario eficaz, sencillo y más justo, aumentar el peso de los impuestos directos, financiar el gasto público con recursos duraderos y suprimir exenciones ineficaces. El texto enumera cinco fines: seguridad tributaria y lucha contra la economía informal, justicia tributaria y mayor peso de los impuestos directos, mejor cumplimiento, supresión o reforma de algunas exenciones y sanciones y recaudación reforzadas. Como las deducciones y exenciones mantienen el impuesto de sociedades efectivamente pagado muy por debajo del tipo del 25 %, se crea un impuesto mínimo ligado al beneficio declarado; el impuesto mínimo global busca que el impuesto no cobrado en Türkiye a las multinacionales no lo recauden otros países en su lugar.[5][7]
Según la exposición general de motivos de la proposición n.º 2/2290 (firmantes del AK Parti) y su primera firmante en el Pleno
Impuesto mínimo nacional de sociedades
10 %
desde los beneficios de 2025 · Ley n.º 7524, artículo 36 (nuevo artículo 32/C de la Ley del Impuesto de Sociedades)[1]
Sobre el beneficio antes de deducciones y exenciones; el presidente puede reducirlo a cero o duplicarlo por sector.
Tipo efectivo mínimo global para las grandes multinacionales
15 %
desde el ejercicio 2024 · Ley n.º 7524, artículo 42 (artículo adicional 6 de la Ley del Impuesto de Sociedades)[1]
Medidas principales
- Impuesto mínimo nacional: el impuesto de sociedades no puede ser inferior al 10 % del beneficio antes de deducciones y exenciones (beneficio contable más los gastos no deducibles). Algunas partidas se siguen deduciendo antes: rendimientos de participaciones, ganancias del transporte marítimo y de las zonas francas, deducciones de las zonas tecnológicas y de I+D; se preserva la ventaja de los certificados de incentivo a la inversión obtenidos antes de la ley. Las nuevas sociedades quedan exentas durante sus tres primeros ejercicios. Se aplica a los beneficios de 2025 y a los pagos trimestrales a cuenta.[1][8]
- Impuesto mínimo global (reglas modelo del Pilar Dos de la OCDE): los grupos cuyos ingresos consolidados superaron 750 millones de euros en al menos dos de los cuatro años anteriores tributan de modo que sus beneficios en cada país soporten al menos el 15 %. Un impuesto complementario nacional lo pagan las entidades del grupo situadas en Türkiye y se descuenta del impuesto complementario global; las matrices turcas pagan un impuesto complementario por sus filiales extranjeras con baja tributación (regla de inclusión de rentas, beneficios de 2024) y desde 2025 se aplica una regla de beneficios insuficientemente gravados. Los organismos públicos, las entidades sin fines de lucro y los fondos de pensiones están exentos.[1][5][14]
- Tipo del impuesto de sociedades elevado del 25 % al 30 % para las sociedades que participan en proyectos construir-operar-transferir y en asociaciones público-privadas sanitarias (beneficios de 2025).[1][3][5]
- Exenciones recortadas: los fabricantes de las zonas francas solo conservan la exención del impuesto de sociedades sobre los productos vendidos al extranjero; los fondos y sociedades de inversión inmobiliaria solo conservan la suya si distribuyen al menos el 50 % de sus plusvalías inmobiliarias; fin de la exención del IVA para yates y embarcaciones de recreo, deporte o pesca aficionada; supresión del tope del impuesto especial específico sobre algunos productos del tabaco.[1][5]
- Lucha contra la economía informal: la administración puede constatar la recaudación diaria de un negocio al menos tres veces al mes y doce al año, y una diferencia de más del 20 % con la facturación declarada da lugar a una invitación a explicarse (desde 2025); el presidente puede imponer retenciones a los pagos de las plataformas de comercio electrónico y a las compras de sectores designados; la sanción por pérdida fiscal sube un 50 % en caso de actividad no declarada; las multas por irregularidades especiales se elevan y aumentan en caso de reincidencia.[1][6]
- Conciliación tributaria (uzlaşma) limitada a las sanciones: la cuota en sí ya no puede negociarse con la administración; las solicitudes pendientes siguen las reglas anteriores.[1][6][7]
- IVA arrastrado: desde 2030, el IVA soportado no compensado en cinco años naturales sale del saldo arrastrado hacia una cuenta especial y puede deducirse como gasto tras una inspección; en fusiones y escisiones, el saldo solo pasa a la nueva sociedad tras una inspección.[1][5]
- Tasa de salida al extranjero para los ciudadanos turcos elevada de 50 a 500 liras en el texto de la ley e indexada después cada año a la tasa de revalorización.[1][5]
- Pensión mínima (jubilación, invalidez y supervivencia, por expediente) elevada de 10 000 a 12 500 liras desde el pago de julio de 2024; tipo de cotización de los seguros de corto plazo fijado en el 2,25 % en lugar del 2 %, que el presidente puede reducir al 1,5 % o elevar al 2,5 %.[1][6]
- Las acciones entregadas gratis o con descuento por las empresas emergentes tecnológicas a sus empleados están exentas del impuesto sobre la renta hasta un año de salario bruto, con recuperación si se venden en un plazo de doce años; los metales preciosos de las empresas se valoran a precio de bolsa.[1]
En datos
2024-2033, según el texto de la ley
| Ejercicio | Salarios brutos de los empleados | Valor contable neto de los activos tangibles |
|---|---|---|
| 2024 | 9,8 % | 7,8 % |
| 2025 | 9,6 % | 7,6 % |
| 2026 | 9,4 % | 7,4 % |
| 2027 | 9,2 % | 7,2 % |
| 2028 | 9 % | 7 % |
| 2029 | 8,2 % | 6,6 % |
| 2030 | 7,4 % | 6,2 % |
| 2031 | 6,6 % | 5,8 % |
| 2032 | 5,8 % | 5,4 % |
| 2033 en adelante | 5 % | 5 % |
Escala a partir de 0 % · La ley fija el 9,8 % y el 7,8 % para 2024, reducidos 0,2 puntos al año durante cuatro años y luego 0,8 puntos (salarios) y 0,4 puntos (activos) al año durante cuatro años, hasta el 5 % permanente. Valores anuales calculados a partir del artículo transitorio 17 de la Ley del Impuesto de Sociedades.
Saldo público
-2,9% PIB
2025
Deuda pública
23,7% PIB
2025
Empleo informal
26,6%
2025
Cronología
La Comisión de Plan y Presupuesto aprueba el texto enmendado (informe, orden del día n.º 159)[4][5][10]
Llegado a la comisión con 53 artículos, el texto salió con 54: se suprimió un artículo y se añadieron dos al final de la sesión (jubilados que trabajan para la Media Luna Roja turca, prima de convenio colectivo de los sindicatos de funcionarios), lo que la oposición impugnó.
- En vigor
Publicación en el Boletín Oficial y entrada en vigor[1][2]
La mayoría de los artículos se aplican desde la publicación; otros tienen fechas escalonadas: el impuesto mínimo global se aplica a los beneficios de 2024, el impuesto mínimo nacional a los de 2025 y la regla de cinco años sobre el IVA arrastrado desde el 1 de enero de 2030.
Fin de la exención del IVA para yates y embarcaciones de recreo; cotización del seguro de corto plazo elevada al 2,25 %[1]
Estos artículos se aplican al inicio del mes siguiente a la publicación.
El impuesto mínimo nacional se aplica a los beneficios de 2025; entran en vigor nuevas retenciones y controles de facturación[1][3]
También desde los beneficios de 2025: tipo del 30 % para las sociedades de concesiones construir-operar-transferir y de asociaciones público-privadas, exención de las zonas francas limitada a las exportaciones, exención de los fondos inmobiliarios condicionada a distribuir la mitad de sus plusvalías inmobiliarias. La regla de pagos insuficientemente gravados del impuesto mínimo global se aplica desde el 1 de enero de 2025.
Publicación del comunicado de aplicación (tebliğ) del Ministerio de Hacienda y Finanzas sobre los impuestos complementarios nacional y global[14]
La Ley n.º 7582 amplía las deducciones admitidas en el cálculo del impuesto mínimo nacional[3]
Las ganancias de intermediación comercial en el extranjero, las de los centros de servicios cualificados y la deducción del Centro Financiero de Estambul se suman a las partidas deducidas antes de aplicar el mínimo del 10 %.
- Próximo: el resultado no se conoce
El IVA no compensado en cinco años naturales sale del saldo arrastrado[1]
Se traslada a una cuenta especial y puede, a petición del contribuyente y tras una inspección, deducirse como gasto del impuesto sobre la renta o de sociedades.
Términos del debate
Citoyen no toma posición: los argumentos se recogen tal como los formulan sus autores.
Según sus defensores
- Nilgün Ök (AK Parti), primera firmante, afirma que el objetivo es que «quien gana poco pague poco y quien gana mucho pague mucho» y luchar contra la economía informal; subraya que la ley no trae «ninguna nueva carga fiscal» para los ciudadanos de bajos ingresos, los asalariados ni los jubilados, y presenta el impuesto mínimo nacional también como una salvaguarda del sistema tributario.[7]
- Mustafa Kalaycı, por el Partido de Acción Nacionalista (MHP, de la alianza gobernante), recuerda que el impuesto mínimo global deriva de un acuerdo aprobado por unos 140 países y que las deducciones y exenciones mantienen el tipo efectivo del impuesto de sociedades muy por debajo del 25 % legal; la exposición de motivos añade que el impuesto no cobrado en Türkiye a las multinacionales lo recaudarían si no otros países.[8][5]
- Los firmantes y las administraciones escuchadas en comisión sostienen que las crecientes ventas en el mercado interior de las empresas de las zonas francas se habían convertido en competencia desleal para los fabricantes de las zonas industriales organizadas, y que sociedades con grandes saldos de IVA arrastrado se compraban a menudo para eludir el IVA, lo que las nuevas reglas quieren impedir.[5]
- Incluso en la oposición, Selim Temurci (Partido de la Felicidad) reconoce que las medidas sobre el impuesto de sociedades aumentan los impuestos directos y que el impuesto mínimo global debía adoptarse, porque de lo contrario lo habría cobrado el país de la matriz.[13]
Según sus detractores
- Rahmi Aşkın Türeli, por el Partido Republicano del Pueblo (CHP), lo considera otra ley «ómnibus» que no es una reforma tributaria: los impuestos indirectos siguen suponiendo alrededor del 65 % de los ingresos, y dos artículos añadidos a última hora en comisión restablecen disposiciones anuladas por el Tribunal Constitucional; critica también la ausencia del ministro de Finanzas, Mehmet Şimşek, en los debates.[10]
- Erhan Usta (Partido İYİ) cifra el efecto recaudatorio del paquete en unos 215 000 millones de liras según el análisis de impacto del ministerio, aproximadamente una quinta parte de las subidas de impuestos indirectos de 2023; afirma que las medidas sobre los operadores portuarios se retiraron en comisión bajo presión y prevé que algunos grupos presionarán para quedar fuera del impuesto mínimo de sociedades.[11]
- Hakkı Saruhan Oluç, por el Partido DEM, afirma que «la montaña parió un ratón»: nada rebaja el impuesto de las rentas bajas, los tramos del impuesto sobre la renta no se elevan y el paquete (unos 200 000 a 210 000 millones de liras en 2024 según su estimación) cubre poco del déficit de 2,7 billones de liras previsto en el presupuesto de 2024.[12]
- Miembros de la Comisión de Plan y Presupuesto objetaron que la regla de cinco años sobre el IVA arrastrado podría castigar a los contribuyentes honrados y vulnerar la Constitución, que el fin de la exención de las zonas francas sobre las ventas interiores las hace menos atractivas para los inversores extranjeros y que la administración tributaria carece de personal para constatar la recaudación diaria.[5]
Indicadores a seguir
- Saldo presupuestario de las administraciones públicas · OECDVer la ficha →
- Deuda pública · IMFVer la ficha →
- Empleo informal · ILOVer la ficha →
- Ingresos del impuesto de sociedades en las estadísticas presupuestarias de la administración central · Hazine ve Maliye Bakanlığıaún sin ficha Citoyen
- Declaraciones e importes recaudados por los impuestos complementarios nacional y global · Gelir İdaresi Başkanlığıaún sin ficha Citoyen
Fuentes
- [1]Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, Kanun No. 7524, Kabul Tarihi: 28/7/2024 –Resmî Gazete, Sayı 32620, 2 de agosto de 2024
- [2]Kanun No. 7524, Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (Mevzuat Bilgi Sistemi) –T.C. Cumhurbaşkanlığı Mevzuat Bilgi Sistemi
- [3]5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, güncel metin (madde 32, 32/C, ek 1 ila ek 13, geçici 17) –T.C. Cumhurbaşkanlığı Mevzuat Bilgi Sistemi
- [4]Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi (2/2290), kanun teklifi bilgileri –Türkiye Büyük Millet Meclisi
- [5]Sıra Sayısı 159: Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi (2/2290) ile Plan ve Bütçe Komisyonu Raporu –Türkiye Büyük Millet Meclisi, julio de 2024
- [6]Vergi ve sosyal güvenlik alanına ilişkin düzenlemeler içeren kanun teklifi TBMM Genel Kurulunda kabul edildi –Türkiye Büyük Millet Meclisi, Meclis Haberleri, 28 de julio de 2024
- [7]Genel Kurul konuşması, Nilgün Ök (Denizli), 28. Dönem 2. Yasama Yılı, 106. Birleşim –Türkiye Büyük Millet Meclisi, 23 de julio de 2024
- [8]Genel Kurul konuşması, MHP Grubu adına Mustafa Kalaycı (Konya), 106. Birleşim –Türkiye Büyük Millet Meclisi, 23 de julio de 2024
- [9]Genel Kurul konuşması, Plan ve Bütçe Komisyonu Başkanı Mehmet Muş (Samsun), 106. Birleşim –Türkiye Büyük Millet Meclisi, 23 de julio de 2024
- [10]Genel Kurul konuşması, CHP Grubu adına Rahmi Aşkın Türeli (İzmir), 106. Birleşim –Türkiye Büyük Millet Meclisi, 23 de julio de 2024
- [11]Genel Kurul konuşması, İYİ Parti Grubu adına Erhan Usta (Samsun), 106. Birleşim –Türkiye Büyük Millet Meclisi, 23 de julio de 2024
- [12]Genel Kurul konuşması, DEM Parti Grubu adına Hakkı Saruhan Oluç (Antalya), 106. Birleşim –Türkiye Büyük Millet Meclisi, 23 de julio de 2024
- [13]Genel Kurul konuşması, Saadet Partisi Grubu adına Selim Temurci (İstanbul), 106. Birleşim –Türkiye Büyük Millet Meclisi, 23 de julio de 2024
- [14]Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulama Genel Tebliği, Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) –Resmî Gazete, Sayı 33119, 26 de diciembre de 2025
- [15]Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinde beyanname süresi uzatıldı –Bloomberg HT, 29 de junio de 2026 · fuente secundaria